Gennemsnitsmetoden - obligationsafdelinger

Gennemsnitsmetoden er udtryk for, at der ved salg af beviser i samme afdeling beregnes en gennemsnitlig anskaffelssum, hvis der er købt beviser i afdelingen af flere omgange.

Et eksempel på opgørelse af gevinst/tab ved salg af obligationsafdelinger eller blandede afdelinger investeret for frie midler.

Eksemplet gælder afdelingerne:

• Korte Obligationer
• Lange Obligationer
• Indeksobligationer
• Nye Obligationsmarkeder
• Internationale Obligationer
• Virksomhedsobligationer samt
• Obligationer og Aktier.

Forudsætninger

Et medlem solgte 1.000 stk. den 1. oktober 2009 til kurs 107 (efter handelsomkostninger). På medlemmets konto er indbetalt 107.000 kr. Der er købt beviser i afdelingen af tre omgange, og beholdningen før salget ser ud, som angivet her:

Eksempel
Købt den	Antal	Til kurs (efter omk.)	Købt til
1. juni 1998	500 stk.	Kurs 101	50.500 kr.
1. juni 1999	1.000 stk.	Kurs 100	100.000 kr.
1. juni 2001	2.000 stk.	Kurs 104	208.000 kr.
Beholdning	3.500 stk.	=	358.500 kr.

Opgørelse af avancen ved salget

Investeringsbeviser beskattes som kapitalindkomst uanset ejertid, og gennemsnitsmetoden skal anvendes ved opgørelsen af anskaffelsessummen. Den gennemsnitlige købskurs er beregnet til: 358.500 kr./3.500 stk = 102,43 kr./stk.

Avancen for salg af 1.000 stk. beviser er:
(107 - 102,43) kr./stk. x 1.000 stk. = 4.570,00 kr.

Bemærk at anskaffelseskursen for restbeholdningen på 2.500 stk. herefter er 102,43 kr./stk.