Beskatning ved salg af udloddende investeringsbeviser

Kursavancer på beviser i udloddende afdelinger, såvel obligationsbaserede, aktiebaserede samt blandede afdelinger indgår ved opgørelsen af selskabsindkomsten.

Et kurstab kan således trækkes fra ved opgørelsen af selskabets skattepligtige indkomst.

Udloddende investeringsforeningsbeviser beskattes hos selskaber, som investering i porteføljeaktier. Beskatningsgrundlaget opgøres derfor efter lagerprincippet. 

Lagerprincippet betyder, at urealiserede gevinster og tab beskattes år for år. Indkomstårets skattepligtige gevinst/tab opgøres som forskellen mellem bevisets værdi ved slutningen af indkomståret og værdien ved begyndelsen af året. Er investeringsbeviset købt i løbet af året, benyttes anskaffelsessummen i stedet for værdien ved årets begyndelse. Er investeringsbeviset solgt i årets løb, anvendes afståelsessummen i stedet for værdien ved indkomstårets slutning.

Eksempel på lagerprincippet 

Køb marts 2010
Anskaffelsessum	100
Kursværdi 31.12.2010	120
Gevinst/tab indkomståret 2010	20

Beskatning indkomståret 2011
Kursværdi 01.01.2011	120
Kursværdi 31.12.2011	115
Gevinst/tab indkomståret 2011	-5

Salg maj 2012
Kursværdi 01.01.2012	115
Afståelsessum	130
Gevinst/tab indkomståret 2012	15

Overblik selskabsbeskatning udloddende afdelinger
Udbytte	Skattepligtig selskabsindkomst
Kursgevinst	Skattepligtig selskabsindkomst
Kurstab	Kurstab fratrækkes selskabets skattepligtige indkomst

Beskatning ved udbytter i udloddende afdelinger